Al no existir en el Principado de Andorra un impuesto similar al impuesto sobre sucesiones y donaciones español, no exime a aquellos que planifican la sucesión de la empresa familiar de analizar el impacto tributario de la operación, más aún, en caso de tratarse de un patrimonio inmobiliario, donatarios no residentes en Andorra o patrimonio con puntos de conexión fuera del Principado.

La tributación de sucesiones y donaciones en Andorra

La inexistencia de una ley en Andorra que regule la figura del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no permite concluir que no existen consecuencias fiscales en las transmisiones lucrativas “inter vivos” o “mortis causa” llevadas a cabo en Andorra.

En el contexto de una transmisión lucrativa, debe considerarse que la residencia fiscal del donatario en el extranjero, o bien el hecho de que parte del patrimonio objeto de transmisión no esté ubicado en el Principado, puede significar la sujeción de ésta, total o parcialmente, a la legislación fiscal propia del país en el cual resida el donatario o donde radique el bien objeto de donación. En ciertos supuestos,  incluso,  aunque el donante y donatario sean residentes fiscales en Andorra y el objeto de la donación sean participaciones sociales de una sociedad andorrana, la transmisión de las mismas podría quedar sujeta al  pago de impuestos en el extranjero.

Concretamente, parte de la operación dirigida por el equipo de ANDORRE INVEST – Abast Global ha consistido en la transmisión de participaciones de una sociedad andorrana, cuyo principal activo son participaciones sociales de una sociedad española. La transmisión indirecta de las participaciones de la sociedad española no estaría, en principio, sujeta a imposición en España, en tanto el titular de las participaciones de la sociedad española permanece inalterado, siendo el objeto de la transmisión las participaciones sociales de la sociedad andorrana.

No obstante, no se debe olvidar la implicación de los ordenamientos jurídicos de los países vecinos, y ratificados por el modelo de Convenio para evitar la doble imposición (CDI) de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), con respecto a los bienes inmuebles radicados en su territorio y las ganancias de capital que puedan derivarse de su transmisión directa o indirectamente.

En este sentido, el CDI suscrito entre España y Andorra, establece en su artículo 13 que se entenderá sujeta a imposición en España la transmisión por parte de un residente fiscal en Andorra de participaciones sociales de una sociedad cuyo activo principal esté compuesto, directa o indirectamente, por bienes inmuebles radicados en territorio español.

Por tanto, la transmisión por parte de una persona física, residente fiscal en Andorra, de una sociedad andorrana, podrá estar sujeta al Impuesto sobre la Renta de los No Residentes español, en el supuesto que el activo de la sociedad andorrana, directa o indirectamente esté compuesto principalmente por bienes inmuebles radicados en España.

Este gravamen, que afecta esencialmente al donante, implica que éste deberá declarar la ganancia calculada como la diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones sociales de la sociedad andorrana, y el valor de mercado en el momento de la donación.

Si bien la interposición de otras sociedades no permite evitar la potestad tributaria en el Estado donde radican los inmuebles, en los procesos de reorganización empresarial, la anticipación y un buen asesoramiento pueden resultar claves en lo concerniente a la sujeción a imposición en la casuística expuesta.

En ANDORRE INVEST – Abast Global disponemos de una dilatada experiencia en asesorar de forma transversal en contextos transaccionales, destacándose, entre otras tipologías, las sucesiones o donaciones de grupos familiares.

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Durante los meses que dura la declaración de la renta, las asesorías fiscales y contables de Andorra están concentradas en la preparación de los documentos necesarios para que los contribuyentes puedan cumplir con esta obligación fiscal. Si desea tener más información sobre quién debe realizarla, cómo son las retenciones y deducciones o tener información general sobre la declaración de la renta, puede encontrarla en nuestra página Declaración de la renta IRPF en Andorra.

Si desea más información sobre los servicios que Abast Global – ANDORRE INVEST ofrece en materia fiscal y contable, tan solo complete nuestro formulario de contacto y uno de nuestros asesores le atenderá a la brevedad posible

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La desigualdad en la forma en que COVID-19 ha afectado a la comunidad empresarial y laboral mundial es visible entre la fuerza laboral de gran parte del sur de Europa y en todo el mundo. La caída de puestos de trabajo relacionados con el turismo, la hostelería y los servicios B2C contrasta con el auge de consultores independientes que trabajan como autónomos en el sector de la informática y las nuevas tecnologías o cualquier otra profesión con posibilidad de ser desarrollada de forma digital en general. Con el crecimiento que estamos experimentando en el comercio electrónico y los servicios relacionados con las tecnologías de la información, queda claro qué sectores se están beneficiando de las tendencias actuales. Andorra se está posicionando con esta tendencia como base potencial y lugar de residencia de una mano de obra cualificada, independiente y flexible.

Trabajar desde casa se está convirtiendo cada vez más en la norma para muchos profesionales de estos sectores. Son flexibles y pueden ser nómadas digitales cuando se trata de elegir su base de operaciones. La calidad de vida y la fiscalidad son factores importantes. El sistema sanitario, el nivel de criminalidad y la seguridad en general, así como los factores relacionados con la calidad de vida, deben considerarse para una posible residencia. La residencia fiscal en Andorra ha ganado popularidad durante estos meses de confinamiento y pandemia. Nuestra investigación y los datos internos muestran que la demanda para establecer una residencia en Andorra ha aumentado principalmente entre los consultores y los profesionales que trabajan de forma digital. El teletrabajo en Andorra ha llegado para quedarse, al menos parcialmente. Incluso los nómadas digitales se encuentran limitados debido a las restricciones de viaje y el problema de los sistemas nacionales de salud en ciertos países, como Asia y el Caribe.

Andorra ofrece uno de los mejores sistemas sanitarios del mundo. El coste de la cobertura de seguridad social y atención médica es muy competitivo, así como los gastos de vivienda, alimentos y servicios públicos. En el peor de los casos de una pandemia durante meses o un año, Andorra puede ser un refugio seguro para aquellos que pueden prestar sus servicios a distancia trabajando desde casa o con viajes limitados.

Con un impuesto sobre la renta con un tipo impositivo efectivo del 10%  sobre el salario / ganancias, Andorra ofrece múltiples ventajas para quienes se convierten en residentes fiscales. El impuesto sobre sociedades al 10% y los dividendos exentos de impuestos, así como la ausencia del impuesto sobre el patrimonio, hacen que Andorra se convierta en un destino muy atractivo para las personas con ingresos medios y altos.

No nos atrevemos a predecir el resultado de la pandemia, pero está claro que en los próximos años las empresas reducirán los presupuestos de viaje, la oficina en casa o el trabajo a distancia se mantendrá al menos parcialmente, y la carga fiscal entre los países de la OCDE se incrementará. Andorra no es inmune a la caída de su sector turístico y también se verá presionada para reducir su déficit fiscal. Sin embargo, es consciente de que su régimen fiscal es uno de los principales atractivos para la inversión extranjera, de la que dependerá aún más en una situación post-COVID.

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En el ámbito económico, el volumen comercial entre ambos países en 2018 ha aumentado sustancialmente en comparación al año anterior. Las importaciones de productos chinos fue un 46,6% superior al año anterior y las importaciones de productos andorranos por China subió un 40,7%. Estas cifras demuestran que el crecimiento es estable y rápido.

Cabe destacar que la empresa china de alta tecnología Huawei es la que ha suministrado la conexión wifi en distintos lugares públicos de Andorra la Vella y, junto a Andorra Telecom, son responsables de la instalación de la fibra óptica.

Otro punto tratado en esta reunión fue el interés de China para participar en la construcción del nuevo aeropuerto internacional en Andorra, proyecto que la Cámara de comercio está apoyando, y que tiene un coste de más de 500 millones de euros.

El ministro andorrano Jordi Gallardo comentó que estos 25 años de transparencia y colaboración entre ambos países auguran un gran provenir. También se tocaron temas como la exención mutua de visados entre ambos países y también el reconocimiento de títulos universitarios.

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Actualmente, tanto para viajar a Andorra como para salir del Principado en avión, los aeropuertos más cercanos son los siguientes:

• Barcelona
• Toulouse
• La Seu d’Urgell
• Girona
• Carcassonne

Los aeropuertos de mayor capacidad son los de Barcelona y Toulouse.

Una de las razones por las que el Principado no dispone de aeropuerto propio está relacionada con la altitud a la que se encuentra; los Pirineos hacen que las maniobras para los pilotos sean complicadas, aunque también hay que destacar su reducido espacio geográfico. Sin embargo, un informe realizado por una empresa francesa indica que es viable la construcción de un aeropuerto con capacidad para aterrizar aviones más grandes que el aeropuerto ubicado en Lleida.

Estaría ubicado entre Bordes d’Envalira y Grau Roig, y la pista de aterrizaje sería más grande que el aeropuerto de La Seu d’Urgell (que lleva por nombre “Andorra – La Seu d’Urgell” y está a pocos kilómetros de Andorra).

No es la primera vez que la Cámara de Comercio Andorrana solicita un estudio de viabilidad para un aeropuerto (en los últimos 17 años se han encargado 6). Esto indica la importancia que le dan a este proyecto ya que lo consideran importante para que la economía de Andorra se diversifique y crezca. Además, la Cámara de Comercio jugará un papel importante ya que podría encargarse o formar parte  de su gestión.

Parte de los estudios de viabilidad incluyen el impacto medioambiental, arrojando resultados positivos. La obra podría dividirse en dos partes, donde la infraestructura básica inicial rondaría los 200 millones de euros.  Posteriormente, con una inversión similar a la inicial y cuando el volumen de actividad aumente después de unos años, se completarían las instalaciones del aeropuerto.

Es un proyecto que favorecerá  al desarrollo de la economía andorrana, permitiendo un acceso directo desde muchas partes del mundo. También repercutirá positivamente en los habitantes del Principado ya que podrán disfrutar de una infraestructura similar a la de otros países de Europa.

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Un directivo ejecutivo de una empresa andorrana puede optar por recibir una combinación de salario y dividendos. Pagar el impuesto a la renta personal más bajo para ambos ingresos es la estrategia impositiva más eficiente. Normalmente, lo más efectivo es recibir un salario de hasta 40.000 EUR y luego recibir el resto en dividendos.

Los requerimientos de sustancia exigen que haya empleados remunerados. Los ingresos de la empresa y la base impositiva corporativa se ven afectados por los pagos salientes de salarios, ya que se consideran gastos de la empresa. Si la gerencia recibe un salario, entonces es un gasto deducible de la compañía.

Por el lado de los impuestos relacionados con los ingresos personales, hasta € 24,000 EUR recibidos están exentos de impuestos. El impuesto sobre la renta personal del 5% se paga por la parte comprendida entre 24.000 € y 40.000 € y 10% se paga a partir del incremento marginal pasado los 40.000 euros.

Los accionistas / socios reciben dividendos cuando la compañía está obteniendo ganancias y decide distribuirlos. Los dividendos están, en general, exentos del impuesto sobre la renta personal en Andorra, pero tenga en cuenta que se aplica el impuesto de sociedades a los beneficios de la empresa y es del 10%. La compañía liquida el impuesto corporativo del 10% sobre las ganancias antes de que decida distribuir las ganancias restantes después de impuestos como dividendos a sus accionistas.

Como se explicó anteriormente, los pagos de los dividendos están exentos de impuestos para:

a. el impuesto sobre la renta de personas físicas (IRPF) si se distribuye a un accionista / socio residente en Andorra

b. la retención de impuestos si se distribuye a un accionista / socio no residente en Andorra con residencia fiscal en otro lugar

La situación ideal simplifica cómo recibir la mayor cantidad de ingresos como ejecutivo de una empresa. Tome en cuenta que los casos de la vida real exigen una asesoría fiscal, caso por caso. Las leyes fiscales en Andorra, tanto para empresas como personales, son complicadas. Recomendamos a las personas que deseen optimizar sus ingresos que consideren una consultoría financiera.

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La Fiscalidad en Andorra para 2019

Para el nuevo año 2019 no esperamos cambios importantes que afecten la tasa general de los ingresos personales y la fiscalidad corporativa en Andorra.

Sin embargo, como el sistema tributario andorrano está madurando lentamente en relación al impuesto corporativo y el impuesto a la renta personal que solo se introdujeron desde hace algunos años, podemos esperar un ajuste fino de ciertas disposiciones legales que afectan las deducciones y / o circunstancias específicas como el medio ambiente, el transporte o asuntos relacionados con impuestos especiales.

Esto debería tener poco efecto en la mayoría de los inversionistas extranjeros, que generalmente están preocupados principalmente por los impuestos a las ganancias corporativas, ganancias personales y los impuestos indirectos como el IGI / IVA.

La OCDE ha reconocido oficialmente los esfuerzos realizados por el gobierno andorrano para ajustar su fiscalidad eliminando o modificando sus regímenes tributarios especiales y, por lo tanto, ya no representa ninguna competencia fiscal perjudicial.

Este movimiento por parte de Andorra, con la bendición de la OCDE, brindará seguridad jurídica adicional al mismo tiempo que mantendrá ventajas competitivas sustanciales sobre las jurisdicciones vecinas dentro y fuera de la Unión Europea. El año fiscal de 2019 será un año de consolidación para el marco fiscal de Andorra con estabilidad y, potencialmente, el momento adecuado para emprender su proyecto.

¡Esperamos poder acompañarle en el nuevo año 2019 y le deseamos felices fiestas y el mejor de los éxitos para el próximo año, ojalá en Andorra!

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El parlamento de Andorra aprobó recientemente la enmienda legal a la ley de impuestos corporativos que anteriormente permitía un régimen fiscal especial para diversas actividades que resultaba en una reducción del 80% en la base imponible. Los regímenes especiales también conocidos como regímenes de tributación especial del 2% han sido alterados o eliminados en cierta medida.
Tras la adopción del marco BEPS, se han implementado nuevos protocolos tras la armonización del sistema impositivo de Andorra con los estándares internacionales sugeridos por la OCDE y la Unión Europea.

Anteriormente había una serie de regímenes especiales aplicables para una tributación reducida, como:

– Empresa de comercio internacional en Andorra
– La explotación internacional de la propiedad intelectual también conocida como caja de patentes
– Cash-pooling internacional
– Estructura y participación en holding internacional

Todos ellos estaban gravados al 2% del impuesto de sociedades o exentos de impuestos en el caso de holding internacional bajo ciertos requisitos.
Sin embargo, las directrices de BEPS (Erosión de la base imponible y traslado de beneficios) de la OCDE y el Código de Conducta sobre la imposición de las empresas de la UE han demostrado que los regímenes tributarios especiales andorranos permitieron la posible competencia fiscal desleal que puede conducir al cambio artificial o la deslocalización de las ganancias, ofreciendo una tributación efectiva significativamente más baja que la generalmente aplicable en otras jurisdicciones, principalmente europeas.
Esto ha provocado cambios y eliminación de algunos regímenes especiales.

Cambios a la explotación internacional de la propiedad intelectual

La reducción del 10% al 2% solo se aplicará si la empresa andorrana que explota la propiedad intelectual también desarrolla la tecnología / conocimiento involucrado mediante el uso de recursos y sustancia suficientes en Andorra. El significado esencial de esto no está claramente confirmado, pero podemos suponer que RRHH sustanciales y recursos locales tienen que estar presentes en Andorra para trabajar activamente, crear y desarrollar la propiedad intelectual en cuestión.

Esto iría más allá de los requisitos de tener una oficina de 20 m2 con un empleado a tiempo parcial. Podemos suponer que, por ejemplo, una licencia o derecho de software puede requerir que un programador esté trabajando y desarrollando el software desde Andorra.

Los beneficios deben venir a través de regalías o tarifas de licencia en lugar de la simple venta de bienes o servicios. Entonces, claramente existe una patente legal y un acuerdo de licencia que debe registrarse y otorgarse a través de un contrato al licenciatario.

Eliminación del régimen especial para las empresas comerciales / facturación triangular

Este régimen especial simplemente se ha eliminado y se aplica la tasa impositiva estándar del 10%. Hay un período de transición para las empresas que ya están operando bajo este régimen.

Eliminación del régimen especial para las empresas de cash pooling

Este régimen especial simplemente se ha eliminado y se aplica la tasa impositiva estándar del 10%. Hay un período de transición para las empresas que ya están operando bajo este régimen.

Cambios del régimen especial para las sociedades holding internacional

El régimen especial de holding permite beneficiarse de una exención de impuestos sobre los dividendos percibidos por un holding de Andorra que participa en compañías extranjeras.

Con los nuevos cambios, la exención solo es aplicable si la tasa del impuesto corporativo de las empresas que participan supera el 40% del tipo impositivo nominal en Andorra. En otras palabras, solo puede quedar exento si la compañía en el país de origen ha pagado un mínimo del 4% en impuestos corporativos sobre esas ganancias. Básicamente, esto resultaría en una imposición para las sociedades de holding en Andorra siempre que haya participaciones en empresas basadas en paraísos fiscales (con esencialmente 0% de impuesto de sociedades en origen).

Al resumir los cambios, se consolida la tasa impositiva estándar del 10% y se eliminan las excepciones especiales, excepto para las empresas que aportan valor agregado en términos de conocimiento y desarrollo tecnológico en el país. El régimen del 2% para las empresas explotadoras de patentes / propiedad intelectual en Andorra sigue siendo muy atractivo; sin embargo, queda por ver si la logística y el talento local se pueden encontrar y mantener para cumplir con los requisitos de sustancia .

El régimen especial andorrano de holding sigue siendo muy atractivo y esencialmente solo organiza una optimización agresiva a través de participaciones en empresas basadas en paraísos fiscales donde no se paga ningún impuesto corporativo.

Para obtener más información, especialmente sobre los requisitos que debe cumplir para el régimen especial de propiedad intelectual / patentes en Andorra, contáctenos.

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Esta semana vamos a discutir los requisitos para establecer una empresa en Andorra y las necesidades de tener un domicilio adecuado. Como comentamos en artículos anteriores, los requisitos de sustancia en Andorra o compañías offshore en Andorra no hay posibilidad de registrar una empresa en Andorra sin una oficina física o domicilio adecuado. Una oficina virtual puede ofrecerle una dirección comercial, sin embargo, no puede sustituir la necesidad de un espacio físico. Obviamente, se preguntará por qué necesita un espacio físico si su empresa no requiere una oficina física o empleados. No obstante, Andorra exige precisamente esto para evitar abusos por parte de las empresas de utilizarla simplemente como domicilio falso o solo para efectos fiscales.

Entonces, ¿qué se significa exactamente domiciliar la empresa?

Una empresa debe tener una dirección física, un certificado de conexión de electricidad individual y un contrato de mantenimiento para un extintor de incendios. Esto básicamente significa que necesita tener un espacio dedicado a su empresa, un contador de electricidad bajo el nombre de la compañía, y también un extintor de incendios dentro de la oficina.

¿Puedo domiciliar mi empresa en mi casa personal en Andorra?

Puede domiciliar su compañía andorrana en su hogar, sin embargo, debe separar estrictamente su área de vivienda de la actividad de su empresa. Esto significa que su «oficina» en casa no puede combinar la zona de la sala, cocina o área de estar en general. Lo ideal es que tenga un espacio dedicado para sus actividades comerciales. Tenga en cuenta que hay inspecciones por parte del Departamento de Comercio para verificar si está cumpliendo con estos requisitos. Durante las inspecciones, pueden cuestionar la posibilidad de que pueda recibir clientes o proveedores en su hogar personal. Entonces, idealmente, los espacios deben estar separados.

¿Qué opciones tengo para domiciliar una empresa?

Además de alquilar una oficina tradicional o el domicilio de su empresa en su casa, también puede alquilar oficinas compartidas en un centro de negocios en Andorra. Hay espacios accesibles desde 390 EUR/mes como por ejemplo en Smart Executive Centers.

Una oficina virtual solo puede servir como complemento a su negocio si, por ejemplo, tiene su empresa registrada en su hogar pero utiliza un centro de negocios para recibir visitas formales de clientes/ proveedores o para organizar reuniones. Por lo tanto, una oficina virtual normalmente se usa solo como una dirección comercial en Andorra en lugar de su domicilio oficial de la empresa.

Para más preguntas contacte a nuestros consultores.

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